《企业所得税法实施条例》新修改，2025年1月20日起奉行！今天小唯为民众整理了2025年最新最全企业所得税匡助民众学习。

01企业所得税3项新变化

一、新增一项税前扣除凭据

告知中明确：

公益职业捐赠单据是管帐核算的原始凭据，包括电子和纸质两种神色。电子单据和纸质单据具有同等法律着力，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督查抄的依据。

公益职业捐赠单据可看成捐赠东说念主对外捐赠并根据国度说合轨则肯求捐赠款项税前扣除的有用凭据。自2024年2月1日起奉行。

附：公益职业单据方式（仅供参考）

二、抵免10%税额

公告中明确：

企业在2024年1月1日至2027年12月31日历间发生的专用开发数字化、智能化校正进入，不跳动该专用开发购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业昔日应征税额。企业昔日应征税额不及抵免的，不错向以后年度结转，但结转年限最长不得跳动五年。

除了该策略之外，《企业所得税条例》中也轨则了对于节能节水、环境保护方面的优惠策略：

“企业购置并践诺使用合适说合轨则的环境保护、节能节水、安全坐褥等专用开发的，该专用开发的投资额的10%不错从企业昔日的应征税额中抵免；昔日不及抵免的，不错在以后5个征税年度结转抵免。”

给民众转头一下便是：

三、这类企业，税率降至15%！

告知中明确：

1、对设在河套深港科技编削配合区深圳园区特定禁闭区域(以下简称深圳园区特定禁闭区域)合适条目的饱读吹类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2、享受上述优惠策略的企业需合适以下条目：

(1)以《河套深港科技编削配合区深圳园区企业所得税优惠目次》(以下简称《目次》，见附件)中轨则的产业目次为主营业务，且其主营业务收入占收入总数60%以上。收入总数按照《中华东说念主民共和国企业所得税法》第六条文定执行。

(2)开展本色性运营。对不合适本色性运营的企业，不得享受优惠。

3、税务机关对企业主营业务是否属于《目次》难以界定的，可提请深圳市东说念主民政府说合行政操纵部门或其授权的下一级行政操纵部门出具倡导。

四、本告知自2023年1月1日起执行至2027年12月31日。

02企业所得税税率大全

一、25%基本税率

基本税率：企业所得税的税率为25%（《中华东说念主民共和国企业所得税法》第四条）

二、适用20%税率

袖珍微利企业：对袖珍微利企业年应征税所得额不跳动100万元的部分，减按25%计入应征税所得额，按20%税率交纳企业所得税（财政部 税务总局公告2023年第6号）

对年应征税所得额跳动100万元但不跳动300万元的部分，减按25%计入应征税所得额，按20%税率交纳企业所得税（财政部 税务总局公告2022年第13号）

对袖珍微利企业减按25%预备应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税策略，延续执行至2027年12月31日（财政部 税务总局公告2023年第12号）

三、适用15%税率

1.高新技艺企业：国度需要要点扶捏的高新技艺企业，减按15%的税率征收企业所得税（《中华东说念主民共和国企业所得税法》第二十八条）

2.技艺先进型做事企业：对经认定的技艺先进型做事企业，减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2017〕79号）

3.平潭抽象实验区合适条目的企业：自2021年1月日起至2025年12月31日止，对设在平潭抽象实验区的合适条目的企业减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2021〕29号）

4.注册在海南解放买卖港并本色性运营的饱读吹类产业企业：自2020年1月日起至2024年12月31日止，对注册在海南解放买卖港并本色性运营的饱读吹类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2020〕31号）

5.西部地区饱读吹类产业：自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的饱读吹类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称饱读吹类产业企业是指以《西部地区饱读吹类产业目次》中轨则的产业神态为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总数60%以上的企业（国度税务总局公告2015年第14号；财政部公告2020年第23号）

6.横琴粤澳深度配合区：对合适条目的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2022〕19号）

7.中国（上海）自贸测验区临港新片区要点产业：自2020年1月1起，对新片区内从事集成电路、东说念主工智能、生物医药、民用航空等要道限制中枢要领关联居品（技艺）业务，并开展本色性坐褥或研刊行动的合适条目的法东说念主企业，自配置之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2020〕38号）

8.从事羞辱防治的第三方企业：对合适条目的从事羞辱防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委派，剖判环境羞辱惩办设施（包括自动持续监测设施）运营珍爱的企业；执行期限延至2023年12月31日（财政部 税务总局 国度发展改革委 生态环境部公告2019年第60号；财政部 税务总局公告2022年第4号）

四、适用10%税率

1.国度饱读吹的要点集成电路遐想企业和软件企业：自2020年1月1日起，国度饱读吹的要点集成电路遐想企业和软件企业，自赢利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，持续年度减按10%的税率征收企业所得税（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）

2.非住户企业：非住户企业得回企业所得税法第二十七条第（五）项轨则的所得，减按10%的税率征收企业所得税；即非住户企业在中国境内未配置机构、地点的，概况虽配置机构、地点但得回的所得与其所设机构、地点莫得践诺说合的，应当就其着手于中国境内的所得交纳企业所得税（《中华东说念主民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条）

03 企业所得税应税收入证据时刻

企业应征税所得额的预备，以权责发生制为原则，属于当期的收入和用度，非论款项是否收付，均看成当期的收入和用度；

不属于当期的收入和用度，即使款项还是在当期收付，均不看成当期的收入和用度。